最近有客戶問(wèn)年底利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)問(wèn)題？如何處理涉稅問(wèn)題？
快到年底了，你們公司也在計(jì)劃如何分配利潤(rùn)嗎？提前掌握利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理和涉稅處理，不要驚慌！
01利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)處理
案例1：
A公司年初未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元，今年稅后凈利潤(rùn)1900萬(wàn)元。公司董事會(huì)決定按8%的比例提取任何盈余公積。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，未分配利潤(rùn)由所有者權(quán)益轉(zhuǎn)為負(fù)債。最后，股東大會(huì)批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。
如何處理賬務(wù)？
1.借：本年利潤(rùn)190000
貸款：利潤(rùn)分配1.9萬(wàn)
盈余公積金額如下：
法定盈余公積=1900×10%=190萬(wàn)元；
任何盈余公積=1900×8%=152萬(wàn)元；
盈余公積總額=190+152=342萬(wàn)元
2.借：利潤(rùn)分配3422
貸款：盈余公積-法定盈余公積1900
盈余公積-任意盈余公積152
因此，公司可分配給投資者的利潤(rùn)為：4000+（1900-342）=1958萬(wàn)元，但由于股東大會(huì)批準(zhǔn)向股東分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。因此，會(huì)計(jì)處理如下：
分配利潤(rùn)：
借：利潤(rùn)分配800
貸款：應(yīng)付800股息
案例二：如果年初未分配利潤(rùn)為700萬(wàn)元，今年虧損300萬(wàn)元，那么，該怎么做賬呢？
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)3000
貸款：今年利潤(rùn)300
02利潤(rùn)分配涉稅相關(guān)
利潤(rùn)分配需要繳納哪些稅？
1.自然人股東利潤(rùn)分配繳納20%個(gè)稅。
個(gè)人股東利潤(rùn)分配的，稅率為20%。但個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可減半征稅。
2.居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳納企業(yè)所得稅。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、股息等股權(quán)投資收益為免稅收入；在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)的，非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所實(shí)際聯(lián)系的股息、股息等股權(quán)投資收益也為免稅收入。
3.非居民企業(yè)分紅應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的分紅需按10%的稅率納稅。
雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)與中國(guó)簽訂稅收協(xié)議，協(xié)議的稅率低于10%，可以按照協(xié)議的稅率。
注：從銀行提出紅利，發(fā)給個(gè)人的，按照個(gè)人所得稅法代扣個(gè)人所得稅。
提取法定盈余公積金
1.提取稅后利潤(rùn)10%作為法定盈余公積金。
公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，不得提取。
2.法定公積金累計(jì)注冊(cè)資本達(dá)到50%以上，也可以根據(jù)股東大會(huì)決議或上級(jí)公司決定的政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況繼續(xù)提取。
任何公積金都是在提取法定公積金后，根據(jù)股東大會(huì)的決定進(jìn)行的。未經(jīng)擅自提取。